普通配当対適格配当

普通配当適格配当の最大の違いは税率です。普通配当は通常の所得として課税され、適格配当は低い税率で課税されます。 税関連のすべてのものと同様に、配当が適格とみなされるには、いくつかのニュアンスと適格基準があります。 この比較により、これらすべてが説明されます。

比較表

普通配当と適格配当の比較表
普通配当 適格配当
税率経常利益と同じ(0-39.6%)経常収入より低い(0-23.8%)

配当金とは何ですか?

会社がそれ自体に再投資できない(またはしたくない)余剰現金を持っている場合、そのお金を所有者、つまり株主に分配します。 この現金分配は配当と呼ばれます。

普通配当とは?

ほとんどすべての配当は普通の配当です。 IRS Publication 550、Investment Income and Expensesは、通常の配当について次のように述べています。

通常の配当は、企業または投資信託からの最も一般的な分配です。 彼らは収入と利益から支払われ、あなたには普通の収入です。 これは、キャピタルゲインではないことを意味します。 普通株または優先株で受け取った配当は、支払法人またはミューチュアルファンドが別途通知しない限り、通常の配当であると想定できます。 通常の配当は、受け取ったフォーム1099-DIVのボックス1aに表示されます。

適格配当とは何ですか?

一部の普通配当も適格配当です。 配当が特定の基準を満たしている場合、通常の所得税率ではなく、より低い税率(キャピタルゲイン税率)で課税される資格があるため、適格配当と呼ばれます。

ブッシュの減税法案の1つは、2003年に可決されたJGTRRA(Jobs and Growth Tax Relief Reconciliation Act)でした。 この法律は、適格配当の概念と基準を確立したもので、通常の所得税率よりも低い配当率が初めてでした。 長年にわたって、特定の税率と税率は変動しましたが、基本的な概念は変わりません。

低税率の理由

配当金は、企業から株主に支払われ、会社の収益(利益)の一部を分配します。 これらの利益分配は、会社の税引後利益から行われます。 すなわち、企業は利益に対して所得税を支払います。 法人所得税を支払った後に残っている現金は株主に分配されます(なぜなら彼らは会社の所有者だからです)。

個々の株主がこの分配を受けた場合、これは収入の一部とみなされ、所得税が課せられます。 したがって、これは会社の利益に対する二重課税です。会社が所得に対して課税されたとき、そして後に個々の株主が分配された配当に対して課税されたときです。

その過程で二重課税が発生することを考えると、低い税率で配当に課税することは理にかなっています(一部の批評家や経済学者が論じているように、まったく課税しない)。 適格配当は、この二重課税を部分的に補償することを目的としています。

適格配当基準

所得税規則は、適格な配当の適格基準を記述しています。 これらの基準の背後にある理論的根拠には、2つの要素があります。つまり、会社は米国との結びつきを持つべきである(したがって、配当は既に課税された収入から)。

適格配当の基準は次のとおりです。

  1. 配当は、米国企業または適格な外国企業によって支払われている必要があります。
  2. 配当は、IRSの資格のない配当のリストに具体的にリストされていません。
  3. 保有期間の要件を満たしている。

各基準を詳細に見てみましょう。

開催期間

配当が適格であるためには、 配当落ち日の 60日前に始まる121日間に60日間以上株式を保有している必要があります 。 配当落ち日は、株式の買い手が次の配当支払いを受け取る権利がない配当の宣言に続く最初の日です。

在庫を保持した日数を数えるときは、在庫を処分(売却)した日を含めますが、取得した日は含めません。

配当を受け取る株式が優先株式である場合、 および優先配当が366日を超える期間によるものである場合、保有期間の要件は少し異なります。 これらのシナリオでは、配当落ち日の90日前から始まる181日間に90日以上在庫を保有している必要があります。

資格がない配当

次の配当は、フォーム1099-DIVのボックス1bに表示されている場合でも、適格な配当ではありません。

  • キャピタルゲイン分布。
  • 配当が支払われた法人の課税年度中または法人の前の課税年度中の非課税組織または農民協同組合である法人からの配当。
  • 実質的に類似または関連する不動産のポジションに関連する支払いを行う義務がある範囲(空売りまたはその他)での株式の配当。
  • 企業が維持する従業員の株式所有計画(ESOP)により記録日に保持された雇用主の有価証券に対して企業が支払う配当。
  • 相互貯蓄銀行、協同組合銀行、信用組合、米国の建物とローンの協会、米国の貯蓄とローンの協会、連邦貯蓄とローンの協会、および同様の金融機関の預金に支払われる配当。 これらの金額を利息収入として報告します。
  • 配当の代わりの支払い。ただし、支払いを知っているか、知っている理由がある場合のみ、資格のある配当ではありません。
  • フォーム1099-DIVのボックス1bに示されている、外国の企業からの支払いは、その支払いを知っている、または知っている理由がある限り、適格な配当ではありません。

認定外国法人

資格のある外国法人とは、次の条件のいずれかを満たす外国企業です。

  • 法人は米国の所有物に組み込まれています。
  • 法人は、財務省がこの目的に十分であると判断し、情報交換プログラムを含む米国との包括的な所得税条約の恩恵を受ける資格があります。 それらの条約のリストについては、このIRS表をご覧ください。
  • 配当が支払われる株式は、米国の既存の証券市場で容易に取引できます。

税率

適格配当の主な利点は、税率が低いことです。 以下は、さまざまな課税区分の人々に対する普通配当と適格配当の税率を示す表です。

収入(AGI)範囲(2018)収入(AGI)の範囲(2019)経常利益税率普通配当税率適格配当税率(別名キャピタルゲイン税率)
$ 1-$ 9, 525(シングル)

$ 1-$ 19, 050(共同でファイリングする)

$ 1-$ 9, 700(シングル)

$ 1-$ 19, 400(共同出願)

10%10%0
$ 9, 526-$ 38, 700(シングル)

19, 051ドル-77, 400ドル(共同出願)

$ 9, 701-$ 39, 475(シングル)

$ 19, 401-$ 78, 950(共同出願書類)

12%12%0 、AGIが38, 600ドル未満(シングル)または0〜77, 200ドル(結婚)の場合。

15% 、それ以外

$ 38, 701-$ 82, 500(シングル)

77, 401ドル-165, 000ドル(共同出願)

$ 39, 476-$ 84, 200(シングル)

78, 951ドル-168, 400ドル(共同出願)

22%22%15%
$ 82, 501-$ 157, 500(シングル)

165, 001ドル-315, 000ドル(共同出願)

$ 84, 201-$ 160, 725(シングル)

168, 401ドル-321, 450ドル(共同出願)

24%24%15%(+ 3.8 *%)
$ 157, 501-$ 200, 000(シングル)

315, 001ドル-400, 000ドル(共同出願)

$ 160, 726-$ 204, 100(シングル)

321, 451ドル-408, 200ドル(共同出願)

32%32%15%(+ 3.8 *%)
200, 001〜500, 000ドル(シングル)

$ 400, 001-$ 600, 000(共同でファイリングする)

204, 101ドル-510, 300ドル(シングル)

408, 201ドル-612, 350ドル(共同出願)

35%35%AGIが425, 801ドル(シングル)または479, 001ドル(結婚)未満の場合、 15% (+ 3.8 *%)。

20% (+ 3.8 *%)、それ以外の場合

500, 001+(シングル)

$ 600, 001 +(共同出願)

510, 301+(シングル)

612, 351ドル以上(共同出願)

37%37%20%(+ 3.8 *%)

* + 3.8%の追加料金は、NIIT(Net Investment Income Tax)によるものです。NIIT(Affordable Care Act(Obamacare)の一環として投資収益に課された追加料金)です。 これは、AGIが200, 000ドルを超える単一申告者に適用され、AGIが250, 000ドルを超える結婚届出書に適用されます。

表が示すように、あなたがどの税率区分にあっても、適格配当の税金は通常の配当よりも常に低くなります。 税率が高いほど、資格のある配当からの節約額が大きくなります。

申告税

適格基準の一部は複雑に思えるかもしれませんが、良いニュースは、個人投資家が受け取った配当が適格かどうかを判断することをほとんど心配する必要がないことです。 その決定を行うには、配当を分配する会社が必要です。

株式仲介業者から入手する年末の1099-DIVフォームは、配当のどの部分が普通で適格であるかを明示的に指定します。 1099-DIVでは、資格のある配当はボックス1bにあり、資格のある配当を含むすべての通常配当の合計はボックス1aにあります。

TaxActやTurboTaxなどのオンラインサービスを使用して税金を申告する場合、1099-DIVをブローカーから直接インポートするか、自分で情報を入力できます。 ボックス1bでは適格配当の金額が明確であるため、金額を自分で計算する必要はないでしょう。 例外は、複数のブローカーを使用し、適格な配当を受け取った同じ株のオプション取引ポジションを開く場合です。

一部の配当は1099-DIVでは報告されません。 たとえば、パートナーシップまたはS社の所有権を保有している場合、それらからの配当は、パートナーシップ(Form 1065)またはS- Corp(Form 1120S)。

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